01-16 rekenmodel rekening-courant dga

Dit model berekent of het voordelig is om een rekening-courantschuld (box 3) aan de bv af te lossen door middel van een bruto dividend. Als een dga een schuld heeft aan zijn bv, is hij daar rente over verschuldigd. De rente is belast met VPB. Op het resterende bedrag komt een ab-claim te rusten. Op basis van het lage VPB-tarief en lage box 2-tarief is de gecombineerde VPB/IB-druk in 2024 38,85%. Op een rente van 1% drukt daarmee een fiscale last van 0,3885%. Bij voldoende box 3-vermogen geeft de schuld een besparing van 2,47% (voorlopig cijfer) x 36%. Bij geen of een gering bedrag aan box 3-vermogen levert de schuld geen fiscale besparing op, terwijl bij de bv wel een fiscale last ontstaat. Dit wordt zichtbaar gemaakt door het rekenmodel. Aflossing van de schuld door middel van een voor de box 2-heffing gebruteerd dividend is dan voordelig. Omdat steeds wordt bekeken of aflossing met een bruto dividend voordelig is, wordt het met de box 2-afrekening gemoeide vermogen (en het daarop van toepassing zijnde rendement) in aanmerking genomen.

Verder kunt u met het rekenmodel berekenen of het voordelig is om gebruik te maken van de door de flex-bv geboden mogelijkheid het minimumkapitaal van €18.000 voor €17.999 onbelast terug te betalen tegen wegstreping van de r/c-schuld aan de bv. Het fiscale voordeel wordt afgewogen tegen de notariskosten van de statutenwijziging.