Login
Z7_I084H8S0M8OF10Q5D0EFBC1060
Forum
Actions

Onderdeel vpb-829

  • Remco
  • 26-08-2024 15:43
In onderdeel vpb-829 gaat het om de waardering van een management prestatie bij verkoop van een deelneming. Wij bekijken de dingen aan de kant van koper. In het voorbeeld wordt een journaalpost gegeven bij de koper waarbij een transitorische post (ivm arbeid) van twee ton bij koper wordt geactiveerd.

In het onderdeel wordt niet gezegd of deze twee ton bij koper ook fiscaalaftrekbaar is van de winst. Wij denken dat dit wel is bedoeld. Klopt onze visie?

En wanneer het antwoord 'ja' is, wanneer kom je dan tot aftrek? Nadat de beoogde arbeidsprestatie voltooid is?
Beantwoorden

  • geïmputeerde management fee

    • Henry Meijer
    • 26-08-2024 18:27
    Als dga-oud gratis management verricht vanuit zijn PH is de economische waarde bij zijn PH belast en bij de verkochte werkmaatschappij aftrekbaar. Het loopt via informeel kapitaal. De kopende holding boekt:
    deelneming
    @ informeel kapitaal
    De werkmaatschappij boekt
    kosten
    @ informeel kapitaal
    Beantwoorden

    • Opgeofferd bedrag, hoe zit het daarmee?

      • Remco
      • 27-08-2024 10:03
      Begrijp ik je goed dat de component management fee bij de kopende holding onderdeel wordt van het opgeofferde bedrag voor de deelneming?

      Bij liquidatie van de werk mij zou dan de component management nog eens ten laste kunnen komen van de winst van de holding?
      Beantwoorden

      • klopt

        • Henry Meijer
        • 27-08-2024 10:18
        Dat is juist.
        Beantwoorden

        • Voordeel bij aankoop deelneming

          • Remco
          • 27-08-2024 10:43
          Je kunt dus (altijd) beter de koopprijs voor de aandelen met een component management verhogen dan de werkmaatschappij zelfstandig een (aflopende) management overeenkomst te laten afsluiten? In het laatste geval kom je namelijk aan aftrek bij de holding (m.b.t. de management component) nooit meer toe.
          Beantwoorden

    • kan management al begrepen zijn in koopsom deelneming

      • Andre van der Velde
      • 28-08-2024 10:36
      Ik kan mij ook voorstellen dat in het geval de oude DGA nog een jaar 'gratis' meewerkt, hij dit heeft ingecalculeerd bij de koopsom deelneming. In dat geval zijn het nog steeds kosten voor de deelneming, maar verlaagt het juist de kostprijs deelneming.
      Beantwoorden

      • praktijk

        • Henry Meijer
        • 28-08-2024 12:42
        In de praktijk zal de onderhavige infokap-correctie vaak worden vergeten. De fiscus zal daar in het algemeen geen problemen mee hebben, omdat het niet bijtellen bij de een gepaard gaat met het het niet claimen van de aftrek bij de ander.
        Beantwoorden

        • Transitorische post?

          • Remco
          • 28-08-2024 14:42
          Nog steeds is ons trouwens niet duidelijk hoe het nu zit met die transitorische post. In de discussie hierboven wordt daar verder niet meer op ingegaan.

          De vraag is dus nog hoe het precies zit met die transitorische post op de balans van de koper bij verwerving van een deelneming waarbij is afgesproken:

          1. in de koopprijs wordt € 200.000 toegerekend aan nog te verrichten management prestaties door de oud eigenaar
          2. de door de eigenaar nog te verrichten (gratis) management prestaties kunnen economisch worden gewaardeerd op € 200.000

          Begrijpen wij het goed dat die transitorische post van de balans van koper 'wegloopt' doordat de holding deze krijgt betaald vanuit de werkmaatschappij? De transitorische post is dan een vordering op de werkmaatschappij? Maar als dat zo is, hoe kom je dan tot een verhoging van het opgeofferde bedrag van de deelneming? Moet je dan misschien die 'transitorische post' eenvoudig 'skippen' bij aankoop van de deelneming?
          Beantwoorden

          • transitorische post bij werkmaatschappij

            • Henry Meijer
            • 28-08-2024 15:40
            De werkmaatschappij boekt in eerste instantie:
            kosten
            @ informeel kapitaal

            Omdat de kosten op 2 jaar betrekking hebben, is er een transitorische post nodig om dit recht te trekken.
            In jaar 1:
            transitorische post
            aan kosten

            In jaar 2 loopt het dan verder glad.


            Beantwoorden
Complementary Content
${loading}