geen voortzetting binnen 5 jaar na BOR

Vader heeft aan zoon onder toepassing van BOR en doorschuifregeling aandelen overgedragen. Binnen 5 jaar wil zoon toch niet verder en draagt aandelen terug over aan vader. Fiscus wil alsnog gaan heffen. Tegen welk moment (ivm de waarde van de aandelen toen en nu) gebeurt die heffing? Is dat op moment van toepassing BOR (dus moment 0) en tegen de dan vastgestelde waarde? Of is dat op moment, waarop niet aan 5-jaarstermijn is voldaan( moment 0+1) en dus tegen de huidige waarde?